Mi smo društvo u vlasništvu inozemne pravne osobe, čiji vlasnici traže godišnje financijske izvještaje do 10. siječnja sljedeće godine te imamo pitanje vezano za rezervaciju troškova: jesu li porezno priznati troškovi, glede Zakona o porezu na dobit, koje obračunavamo na temelju procjene, a za koje u trenutku izrade financijskih izvještaja nismo primili račun?

Sukladno članku 11. Zakona o porezu na dobit i članku 36. Pravilnika o porezu na dobit porezno priznati rashodi rezerviranja su: rashod rezerviranja za rizike i troškove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima i rezerviranja za troškove po započetim sudskim sporovima). Rezerviranjima za troškove po započetim sudskim sporovima, prema članku 11. Zakona, smatraju se rezerviranja za pokrenute sudske sporove protiv poreznog obveznika do petnaestog dana prije dana podnošenja porezne prijave, u visini utužene svote uvećane za pripadajuće troškove spora, osim kamata na utuženu svotu. Na odgovarajući način u rashode poreznog razdoblja priznaju se i rezerviranja po započetim, zakonski utvrđenim arbitražnim postupcima i postupcima mirenja. Sukladno Zakonu i Pravilniku o porezu na dobit troškove koje obračunavate i rezervirate na temelju procjene za koje niste primili račun, a ne odnose se na rezerviranja iz članka 11. Zakona, nisu porezno priznati trošak razdoblja te predstavljaju privremene razlike između dobiti ili gubitka iskazanog u računovodstvenoj bilanci. Porezni učinci privremenih razlika iskazuju se u računovodstvu obveznika poreza na dobit kao stavka imovine – odgođena porezna imovina koja se iskazuje kao unaprijed plaćeni porez na dobit koji će se iskoristiti u idućem poreznom razdoblju. Isto pravilo vrijedi i za račune koje dobavljači ispostave kupcima s datumom računa tekuće godine, a isporuka je bila lani.

Odgovara Tanja Plaščar

Pitanja vezana za računovodstvenu tematiku šaljite na e-mail: info@data-link.hr ili redakcija@poslovni.hr s napomenom za rubriku računovodstvo